Netto Investering Inntektsskatt på enkeltpersoner

Surtaxen gjelder bare for netto investeringsinntekter, så skattebetalere uten nettoinvesteringsinntekter vil ikke bli utsatt for overbelastning, uavhengig av justert bruttoinntekt. Derfor er en enkelt skattebetaler som kun har inntekt fra lønn på $ 1.500.000, ikke utsatt for surtaxen fordi de ikke har netto investeringsinntekter.

Netto investeringsinntekt er summen av tre ulike kategorier av inntekt og fradrag. Hver inntektskategori er isolert slik at skattebetalere ikke kan kompensere gevinster i en kategori med tap i en annen kategori.

Kategori 1:

Denne kategorien inkluderer alle renter, utbytte, livrenter, royalties og leier (leier som ikke er fra en handel eller virksomhet). Dette inkluderer også renter, utbytte og royalties som overføres til en skattyter på deres K-1s fra en handel eller virksomhet. Renter, utbytte og royalties fra investeringspartnerskap og hedgefond er også inkludert i kategorien. For øyeblikket vil all rente, utbytte og royalties fra investeringspartnerskap og hedgefond inkluderes, uansett om de er klassifisert som å drive en handel eller virksomhet.

Vanlige fradrag for inntekter i kategori 1 er investeringsrenter, investeringsutgifter og allokert statsskatt. Disse utgiftene kan trekkes fra inntektene i kategori 1, men bare i den utstrekning de er tillatelige som fradrag i inneværende år. Dette er hvor prosessen blir komplisert, men i sammendraget vil dette fradrag bli begrenset av faktorer som investeringsrenteutgiftbegrensningen, 2% gulvet på diverse spesifiserte fradrag og den oppståtte begrensningen av begrensninger som begrenser en rekke spesifiserte fradrag. Fordeling av tillatte fradrag til nettoinvesteringsinntekter er komplisert og utover omfanget av denne artikkelen, men skattebetalere og preparers bør ikke blindt stole på deres skattesoftware for å beregne det da dette er en helt ny skatt, og programvareløsninger bør forventes.

Kategori 2:

Den andre kategorien er for passiv inntekt som ikke allerede er inkludert i første og siste kategori. Denne kategorien vil inkludere inntekter fra en handel eller virksomhet som skattebetaleren ikke deltar i. Inntekter som en begrenset partner tildeles fra et partnerskap som kjører restauranter, vil bli inkludert i denne kategorien. På samme måte vil inntekter som er tildelt et medlem av et medlemsforvaltet aksjeselskap som ikke deltar vesentlig, bli inkludert i denne kategorien.

Skattebetalere kan trekke nåværende og tidligere år uautoriserte passive tap ved beregning av inntekter fra kategori 2, men passive tap som omregnes til ordinære tap når en skattyter slutter sin interesse for den passive aktiviteten, kan ikke brukes til å kompensere for passiv inntekt.

Kategori 3:

Den tredje kategorien inkluderer gevinster fra disposisjoner av eiendom som gevinster fra aksjer, opsjoner, comites, eiendomsmegling og annen eiendom som ikke brukes i en handel eller virksomhet.

Fradrag for nåværende og tidligere årets underskudd, investeringskostnadskostnader, investeringsutgifter og allokert statsskatt kan trekkes fra, men likesom fradrag i kategori 1, skal fradragene tillates som et skattefradrag pluss fordelt på riktig måte.

En skattebetalers nettoinvesteringsinntekt vil være summen av alle tre kategoriene dersom de har positiv inntekt. Derfor, hvis en skattyter hadde $ 100 000 i renteinntekter, ($ 100 000) i passive tap, og $ 50 000 i gevinst og ingen fradrag, ville deres nettoinvesteringsinntekter være $ 150 000. De passive tapene kan ikke brukes til å kompensere for renteinntekter eller gevinster.

Beregning av skatten

Når en skattyter har bestemt sin nettoinvesteringsinntekt, kan de beregne sin 3,8% surtax. Avgiftsbeløpet på 3,8% gjelder bare utleier av nettoinvesteringsinntekt eller beløpet som skattebetalers justerte bruttoinntekt overstiger grensen. Hvis en enkelt skattebetaler hadde $ 300 000 av rentepenger uten fradrag, ville deres nettoinvesteringsinntekter være $ 300 000, men deres justerte bruttoinntekter ville bare overskride grensen med $ 100 000 ($ 300 000 - $ 200 000), slik at 3,8% surtaxen kun ville bli brukt til utleier av de to, $ 100.000.

Eksempel:

Tom er singel og har følgende inntekter for 2013: lønn på $ 195.000, renteinntekter på $ 15.000, passiv inntekt på $ 8000 og tap på ($ 25.000).Tom påløpte også rentekostnader og investeringskostnader på $ 3.000 og $ 4.000.

Toms justerte bruttoinntekter vil være $ 215 000 (195k + 15k + 8k-3k for tillatt kapitalstap). Hans netto investeringsinntekter for året vil være $ 20.000 (15k + 8k-3k rentekostnad). Surtaxen på 3,8% blir brukt på utleier av nettoinvesteringsinntekter eller beløpet som skattebetalers justerte bruttoinntekt overstiger grensen, og i dette tilfellet vil grensen være $ 200 000 for en enkelt skattebetaler. Toms justerte bruttoinntekt overstiger grensen med $ 15 000 (215k-200k grense), og hans nettoinvesteringsinntekt er $ 20.000, så Tom vil betale 3,8% surtax på $ 15,000 for en netto investeringsskatt på $ 570.

Mange skattebetalere vil bli overrasket over denne nye skatten i april, og de skattebetalere som er rammet av den nye surtaxen, bør revurdere sine estimerte skattebetalinger og se om det kan være behov for økninger. Kompleksiteten i å dele det tillatte fradrag for nettoinvesteringsinntekter kan også avskrekke mange skattebetalere og forbereder seg fra å ta fradrag mot nettoinvesteringsinntekter.